某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019年8月从农业生产者手中购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是10000元；支付运费，取得运输公司（增值...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019年8月从农业生产者手中购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是10000元；支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费1000元，其水果入库时，正确的账务处理是（　）。

选项 A.借：原材料 11000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　90 　　贷：银行存款 11090 B.借：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额）　 1090 贷：银行存款 11090 C.借：原材料 10100 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 990 　　贷：银行存款 11090 D.借：原材料　　9800 应交税费——应交增值税（进项税额） 1300

答案 C

解析自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。购入时先按9％的税率计算进项税额，待领用用于生产水果罐头时再加计抵扣1％。所以水果入库时：进项税额＝10000×9%＋1000×9%＝990（元）采购成本＝10000×91%＋1000＝10100（元）借：原材料 10100 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 990 　　贷：银行存款 11090

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