假定某企业为居民企业，2015年经营业务如下，请计算该企业实际应纳的企业所得税：　　（1）取得产品销售收入4000万元。　　（2）发生产品销售成本...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题假定某企业为居民企业，2015年经营业务如下，请计算该企业实际应纳的企业所得税：　　（1）取得产品销售收入4000万元。　　（2）发生产品销售成本2600万元。　　（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。　　（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。　　（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。　　（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、支出职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元。

选项

答案

解析　第一步：计算会计利润　　会计利润＝收入＋投资收益－成本－费用－支出－税费－损失　　1.收入及收益＝4000＋80 　　2.成本＝2600 　　3.费用＝770＋480＋60 　　4.支出＝50 　　5.税费＝160－120 　　6.损失＝0 　　会计利润＝4000＋80－2600－770－480－60－（160－120）－50＝80（万元）　　第二步：计算调整项目　　1.广告费和业务宣传费　　广告费和业务宣传费扣除标准＝4000*15%＝600（万元）　　应调增所得额＝650－600＝50（万元）　　2.业务招待费　　业务招待费扣除标准（1）：25*60%＝15（万元）　　业务招待费扣除标准（2）：4000*5‰＝20（万元）　　最终确定标准＝15（万元）　　应调增所得额＝25－15＝10（万元）　　3.捐赠支出　　捐赠性质：公益性捐赠　　公益性捐赠扣除标准＝80*12%＝9.6（万元）　　应调增所得额＝30－9.6＝20.4（万元）　　4.税收滞纳金　　应调增所得额＝6（万元）　　5.工会经费　　工会经费扣除标准＝200*2%＝4（万元）　　应调增所得额＝5－4＝1（万元）　　6.职工福利费　　职工福利费扣除标准＝200*14%＝28（万元）　　应调增所得额＝31－28＝3（万元）　　7.职工教育费　　职工教育费扣除标准＝200*2.5%＝5（万元）　　应调增所得额＝7－5＝2（万元）　　第三步：计算应纳税所得额及税额　　应纳税所得额＝80＋50＋10＋20.4＋6＋1＋3＋2＝172.4（万元）　　2015年应缴企业所得税＝172.4*25%＝43.1（万元）

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