一国有公司2015年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题一国有公司2015年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（　）。

选项 A、来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额 B、A国所得的抵免限额是130万元 C、B国所得的抵免限额是100万元 D、境内外所得汇总缴纳的企业所得税770万元 E、境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元

答案 CD

解析企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额＝3000＋600＋400＝4000（万元）境内外所得按照我国税法应纳税额＝4000*25％＝1000（万元） A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝500*20%＋100*30%＝130（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额＝1000*600/4000＝150（万元），按照实际缴纳的130万元抵扣。 B国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300*30%＋100*20%＝110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额＝1000*400/4000＝100（万元），按照抵免限额抵扣。 A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额＝1000－130－100＝770（万元）

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一国有公司2015年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万...

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