2015年初，A制药公司为摆脱经营困境，经股东会讨论决定从其投资方之一的甲个体工商户借款500万元，同时与企业职工签订借款合同向本企业职工个人借款200万...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2015年初，A制药公司为摆脱经营困境，经股东会讨论决定从其投资方之一的甲个体工商户借款500万元，同时与企业职工签订借款合同向本企业职工个人借款200万元，共计700万元用于流动资金周转，期限一年。上述借款年利率为7%，利息按月支付，银行同期同类贷款年利率为5%。A公司注册资本为人民币200万元。B公司于2015年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金1000万元，支付利息费用80万元，关联企业对B企业的权益性投资为400万元，B企业的实际税负低于该关联企业，银行同期同类贷款年利率6%。A公司和B公司2015年可税前扣除的利息支出总计为（）万元。

选项 A.90 B.30 C.78 D.110

答案 A

解析（1）A公司向股东甲借款可扣除的利息支出：债权性投资与权益性投资的比例=500200=2.5:1，大于规定比例，另外，约定利率7%高于金融机构同期同类贷款利率5%，所以向股东甲借款的利息支出不能全额税前扣除。 ①调整后的借款额=200*2=400（万元）； ②可扣除的利息支出=400*5%=20（万元）。（2）A公司向职工个人借款可扣除的利息支出：200*5%=10（万元）。（3）由于B企业的实际税负低于该关联企业，所以不用考虑关联企业的债资比例问题，但一定要考虑法定利率限制的问题。B企业可税前扣除的利息支出=1000*6%=60（万元）。 A、B可税前扣除的利息总计=20+10+60=90（万元）。

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2015年初，A制药公司为摆脱经营困境，经股东会讨论决定从其投资方之一的甲个体工商户借款500万元，同时与企业职工签订借款合同向本企业职工个人借款200万...

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