天蓬公司2013年应付职工工资、薪金256万元，实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元（不包括按工资薪金支出核算的支付给临时工的资10万元），实际扣除...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题天蓬公司2013年应付职工工资、薪金256万元，实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元（不包括按工资薪金支出核算的支付给临时工的资10万元），实际扣除的三项经费合计40.2万元，其中职工福利费本期发生32万元(包括支付给公司内设托儿所工作人员的工资薪金支出1万元），拨缴的工会经费4.2万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费4万元，2012年超过标准的工会经费0.3万元，超过标准的职工教育经费1.5万元。该企业在计算2013年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为()万元。

选项 A、0 B、4 C、3.2 D、5.5

答案 C

解析企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为资薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。职工福利费扣除限额为(190+10)*140=28（万元），实际发生32万元，准予扣除28万元，调增应纳税所得额=32-28=4（万元）；工会经费扣除限额=(190+10)*2%=4（万元），实际发生4.2万元，准予扣除4万元，调增应纳税所得额=4.2-4=0.2（万元）；职工教育经费扣除限额=(190+10)*2.5%=5（万元），实际发生4万元，上年结转剩余未扣除的职工教育经费1.5万元，所以总计5.5万元，可以税前扣除5万元，应调减应纳税所得额=5-4=1（万元），剩余0.5万元结转到以后年度继续扣除；2013年应调增应纳税所得额=4-1+0.2=3.2（万元）。

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天蓬公司2013年应付职工工资、薪金256万元，实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元（不包括按工资薪金支出核算的支付给临时工的资10万元），实际扣除...

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