某企业2013年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某企业2013年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2013年应纳企业所得税为()万元。

选项 A、101.1 B、110.1 C、96.67 D、96.61

答案 D

解析公益性捐赠根据会计利润的12%计算扣除限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出=100+120*17%=120.4（万元）正确的会计利润=300-120*17%=279.6（万元）捐赠的扣除限额=279.6*12%=33.55（万元）税前准予扣除的捐赠支出是33.55万元。视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20（万元）该企业2013年应纳企业所得税=(279.6+120.4-33.55+20)*25%=96.61（万元）

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