位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人，2015年销售产品取得不合税收入6500万元，另外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和相...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人，2015年销售产品取得不合税收入6500万元，另外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的营业税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，未留抵增值税。2016年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题: 　　(1) 8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款234万元，并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将各预收款转作收入。　　(2)9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，　　进项税额1.7万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。　　(3)10月购置并投入使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)取得　　增值税专用发票，发票上注明金额18万元，进项税额3. 06万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。　　(4)成本费用中包合业务招待费62万元，新产品研究开发费用92万元。　　(5)投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外　　支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠款130万元，直接捐赠10万元。　　(6)计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元。职工福利费实际支出131万元，职工教育费实际支出32万元。(不考虑地方教育附加，所得税税率15%) 　　根据上述资料，回答下列问题: 投资收益和捐赠分别调整应纳税所得额( )万元。

选项 A.调增21.56 B.调增24.68 C.调减12.6 D.调增25.81

答案 AC

解析符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的。所以投资收益12.6万元应该纳税调减;公益性捐赠130万元，捐赠扣除限额=987*12%=118.44万元，调增130-118.44=11.56万元;直接捐赠10万元不得税前扣除应该纳税调增，合计捐赠调增=11. 56+10= 21. 56(万元)。【知识点】本题考查的知识点是企业所得税的税收优惠和捐赠扣除标谁。

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位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人，2015年销售产品取得不合税收入6500万元，另外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和相...

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