北京市某国有企业2015年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元，其中生产经营所...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题北京市某国有企业2015年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得400万元，A国规定的税率为30%。B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%；租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（）。

选项 A.来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额 B.A国所得的抵免限额是230万元 C.B国所得的抵免限额是100万元 D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税为755万元

答案 CD

解析企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500*20%﹢400*30%=220（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额=（3000﹢900﹢400）25％*900（3000﹢900﹢400）=225（万元），按照实际缴纳的220万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300*30%﹢100*20%=110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额=（3000﹢900﹢400）*25％*400（3000﹢900﹢400）=100（万元），按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为220万元和100万元。全年应纳税额=（3000﹢900﹢400）*25％﹣220﹣100=755（万元）。

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北京市某国有企业2015年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元，其中生产经营所...

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