（2012年）某市高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2019年生产经营情况如下：　　（1）当年销售高档化妆品给商场，开...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2012年）某市高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2019年生产经营情况如下：　　（1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。　　（2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批高档化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。　　（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明增值税345.35万元。　　（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。　　（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。　　（6）取得国债利息收入160万元。　　（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。　　（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。　　（其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为15%，增值税税率13%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣；不考虑地方教育附加）　　根据以上资料，回答以下问题：计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有（　）。

选项 A.实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额 B.实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元 C.实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元 D.实际发生的职工教育经费无需调整应纳税所得额

答案 ACD

解析职工福利费扣除的限额＝200×14%＝28（万元），实际发生了20万元，不需要调整。职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16（万元），实际发生了14万元，不需要调整。职工工会经费扣除限额＝200×2%＝4（万元），实际发生了6万元，需要调增所得额2万元。业务招待费扣除限额＝（6500＋50）×5‰＝32.75（万元），实际发生额的60%＝80×60%＝48（万元），税前允许扣除32.75万元，调增所得额47.25万元（80－32.75）。

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