甲卷烟厂（增值税一般纳税人）2011年9月从乙卷烟厂购进一批已税烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款为80万元，增值税税额为13.6万元；当月领用了60%...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲卷烟厂（增值税一般纳税人）2011年9月从乙卷烟厂购进一批已税烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款为80万元，增值税税额为13.6万元；当月领用了60%用于继续生产D牌卷烟。当月销售自产D牌卷烟50标准箱，开具普通发票注明价款87.75万元。D牌卷烟适用消费税比例税率36%，定额税率150元/标准箱，烟丝适用消费税税率为30%，则甲卷烟厂9月应缴纳消费税（　　）万元。

选项 A. 3.75 B. 13.35 C. 17.94 D. 27.75

答案 B

解析领用外购已税烟丝继续生产卷烟的，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的烟丝已纳的消费税税款，当月可抵扣的外购烟丝的已纳消费税税额=80*60%*30%=14.4（万元），当月应缴纳消费税=87.75/（1+17%）*36%+50*150/10000-14.4=13.35（万元）。

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