某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售D牌啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，增值税9860元，另收取包装物押金3000元；销售E牌...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售D牌啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，增值税9860元，另收取包装物押金3000元；销售E牌型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票注明价款32760元，另收取包装物押金1500元。当期包装物押金未逾期。则下列对该业务的税务处理正确的有（　　）。

选项 A. 啤酒厂收取的包装物押金应计入当期销售额计征消费税 B. 若上述啤酒包装物逾期未收回的，收取的不再退还的包装物押金应计入销售额计征增值税 C. 啤酒消费税单位税额按照发票注明的单价划分档次 D. 上述业务增值税销项税额为15429.2元 E. 上述业务应纳消费税为7200元

答案 BE

解析选项A：啤酒按从量计征的方法计征消费税，包装物押金不计入其消费税计税依据；选项C：啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物押金）划分档次；选项D：增值税销项税额=[58000+32760/（1+17%）]*17%=14620（元）；选项E：D牌啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=5800020+3000（1+17%）20=3028.21（元）＞3000（元），适用250元/吨的消费税定额税率；E牌啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）（1+17%）10=2928.21（元）＜3000（元），适用220元/吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税=20*250+10*220=7200（元）。

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某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售D牌啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，增值税9860元，另收取包装物押金3000元；销售E牌...

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