以下关于本题业务中的表述，正确的有（　）。A、A级残次品卷烟的计税率按次品从低36%B、销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额C、没...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题以下关于本题业务中的表述，正确的有（　）。

选项 A、A级残次品卷烟的计税率按次品从低36% B、销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额 C、没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税 D、进口卷烟的消费税税率一律从高适用税率 E、进口卷烟组成计税价格中要计入定额消费税

答案 BE

解析业务（1）：购进烟丝的进项税＝（180＋150）*17%＝56.10（万元）业务（2）：委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。委托方可以抵扣进项税额＝15*17%＝2.55（万元）受托方应代收代缴消费税＝（35＋15）（1－30%）*30%＝21.43（万元）业务（3）：关税＝（1650＋15＋12）*20%＝335.40（万元）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝[10000*（1650＋15＋12＋335.40）（1000*250）＋0.6]（1－36%）＝126.71（元）＞70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。进口卷烟的消费税＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000*15010000）（1－56%）*56%＋1000*15010000＝2595.33（万元）进口卷烟的增值税＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000*15010000）（1－56%）*17%＝783.31（万元）进口环节缴纳税金合计＝335.40＋2595.33＋783.31＝3714.04（万元）业务（4）：委托加工业务增值税销项税额＝25*17%＝4.25（万元）可以抵扣的消费税税额＝21.43*60%＝12.86（万元）业务（5）：销售A级卷烟，每标准条售价＝10000*3600（1200*250）＝120元/条＞70元/条，消费税税率适用56%。消费税＝（3600＋2400）*56%＋（1200＋800）*15010000＝3390（万元）增值税销项税＝3600*17%＋2400*17%＝1020（万元）可以抵扣的进项税额＝120*11%＝13.2（万元）业务（6）：没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。消费税额＝12.34（1＋17%）*56%＝5.91（万元）销项税额＝12.34（1＋17%）*17%＝1.79（万元）业务（7）：销项税额＝21.06（1＋17%）*17%＝3.06（万元）消费税额＝21.06（1＋17%）*56%＝10.08（万元）业务（8）：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。消费税＝（301000*56%*25＋25*150）10000＝421.78（万元）销项税＝25*301000*17%10000＝127.93（万元）根据上述业务4的资料和期初、期末烟丝存货，可以得出本期可抵扣已纳消费税数据。可抵扣已纳消费税＝（200＋180＋150－35）*30%＋12.86＝161.36（万元）本期应纳消费税（不含进口环节）＝（3390＋5.91＋10.08＋421.78）－161.36＝3666.41（万元）本期进项税额＝56.10＋2.55＋783.31＋13.2＝855.16（万元）本期销项税额＝4.25+1020＋1.79＋3.06＋127.93＝1157.03（万元）上期留抵税额＝195（万元）本期应交增值税＝1157.03－855.16－195＝106.87（万元）

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