下列对该化妆品厂业务的税务处理中，正确的有（　）。A、购进进口设备和小轿车的进项税额不可以抵扣B、出口化妆品，消费税可以享受免税并退税政策C、以化...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题下列对该化妆品厂业务的税务处理中，正确的有（　）。

选项 A、购进进口设备和小轿车的进项税额不可以抵扣 B、出口化妆品，消费税可以享受免税并退税政策 C、以化妆品换取原材料属于视同销售，增值税和消费税的计税销售额相同 D、将化妆品和护发品组成成套化妆品销售，按照成套化妆品销售额合计计算消费税

答案 D

解析业务1：可以抵扣的进项税为：85＋30*11%＝88.3（万元）进口关税：26*20%＝5.2（万元）进口增值税：（26＋5.2）*17%＝5.30（万元）业务2：将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。进项税转出＝（24.65－4.65）*17%＋4.65*11%＝3.91（万元）宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。增值税销项税额＝6*（1＋5%）（1－30%）*17%＝1.53（万元）应纳消费税＝6*（1＋5%）（1－30%）*30%＝2.7（万元）业务3：增值税销项税额＝200*17%＋90*17%＝49.3（万元）应纳消费税＝200*30%＋90*30%＝87（万元）销货运费可以抵扣的进项税为：40*11%＝4.4（万元） 10月份企业的进项税为：88.3＋5.3－3.91＋4.4＝94.09（万元）销项税额合计：1.53＋49.3＝50.83（万元）当期应纳增值税＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）应纳增值税＝50.83－[94.09－（500＋140）*（17%－13%）]＝－17.66（万元）免抵退税额＝（500＋140）*13%＝83.2（万元）应退增值税17.66万元业务4：可以抵扣的进项税：44.2＋3+5.1＝52.3（万元）自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策。根据规定，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。业务5：销项税额＝300*17%＋165*17%＋4.681.17*17%＝79.73（万元）应纳消费税＝300*30%＋165*30%＋4.681.17*30%＝140.7（万元）业务6：可以抵扣的已纳消费税＝120*30%＝36（万元）业务7：销项税额＝进项税额＝0.12*800*17%＝16.32（万元）应纳消费税＝0.15*800*30%＝36（万元）业务8：销项税额＝93.6（1＋17%）*17%＝13.6（万元）将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。销项税＝0.3*30*17%＝1.53（万元）消费税＝0.3*30*30%＝2.7（万元）出口业务：应纳增值税＝79.73＋16.32＋13.6＋1.53－[52.3＋16.32－420*（17%－13%）]＝59.36（万元），应纳税额大于零，不需要退税。免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝420*13%－0＝54.6（万元） 11月该化妆品厂应纳的消费税＝140.7＋36＋2.7－36＝143.4（万元） 11月应缴纳城市维护建设税＝（143.4＋59.36＋54.6）*7%＝18.02（万元）

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