某盐场为增值税一般纳税人，2015年2月自产液体盐100吨，其中60吨用于继续生产固体盐，剩余40吨以预收货款方式对外销售，不含税销售额共计5万元，当月收...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某盐场为增值税一般纳税人，2015年2月自产液体盐100吨，其中60吨用于继续生产固体盐，剩余40吨以预收货款方式对外销售，不含税销售额共计5万元，当月收到预收款1万元，合同约定3月1日发出液体盐。当月将以液体盐生产的固体盐35吨全部对外销售，取得不含税销售额8万元。已知液体盐适用的资源税税额为3元/吨，固体盐适用的资源税税额为25元/吨。则下列表述正确的有（）。

选项 A.固体盐适用的增值税税率为13% B.固体盐适用的增值税税率为17% C.当月应缴纳增值税1.36万元 D.当月销售液体盐应缴纳资源税300元 E.当月销售固体盐应缴纳资源税875元

答案 BCE

解析（1）固体盐适用的增值税税率为17%，食用盐适用的增值税税率为13%。（2）纳税人采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。则该盐场当月应缴纳增值税=8*17%=1.36（万元）。（3）纳税人采取预收货款方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以销售的液体盐应在3月1日发生资源税纳税义务，2015年2月不需要缴纳液体盐的资源税。当月销售固体盐应缴纳资源税=35*25=875（元）。（P266）

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某盐场为增值税一般纳税人，2015年2月自产液体盐100吨，其中60吨用于继续生产固体盐，剩余40吨以预收货款方式对外销售，不含税销售额共计5万元，当月收...

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