某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2014年12月和2015年1月份发生下列业务：2014年12月发生如下业务：（1）购进粮食白酒3...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2014年12月和2015年1月份发生下列业务： 2014年12月发生如下业务：（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。（2）从小规模纳税人购进酒精，取得税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税价格40万元，酒精入库，支付运费5万元，取得运输公司开具的普通发票。（3）领用上述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到受托方开具的增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。（4）将委托加工收回的粮食白酒50吨直接对外出售，收到不含税货款60万元；（5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。（6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨不含税售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取包装物押金5.85万元并单独核算。（7）企业将上月购进粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5％）。（8）用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。 2015年1月份发生如下业务：为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，市场无该类白酒的同类销售价格，该批礼品白酒成本为8万元，粮食白酒的成本利润率为10％。假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。根据上述资料，回答下列问题： <3> 、该企业2014年12月份应纳增值税额为（　）万元。

选项 A、90.1 B、88.9 C、87.2 D、88.49

答案 C

解析该企业2014年12月份应纳增值税额： ①销项税额的计算：业务（4）：销项税额＝60*17%＝10.2（万元）业务（5）：销项税额＝1.8*80*17％＝24.48（万元）业务（6）：销项税额＝100*3*17%+10*17%+5.85（1+17%）*17%＝53.55（万元）业务（7）：销项税额＝10*1.8*17%＝3.06（万元）业务（8）：销项税额＝10*1.8*17%＝3.06（万元）销项税额合计＝10.2+24.48+53.55+3.06+3.06＝94.35（万元） ②本期可以抵扣进项税额的计算业务（1）：进项税额＝30*17％＝5.1（万元）业务（2）：进项税额＝40*3％＝1.2（万元）业务（3）：进项税额＝（10+5）*17％＝2.55（万元）业务（7）：进项税额转出＝10*17%＝1.7（万元）可抵扣进项税额合计＝5.1+1.2+2.55-1.7＝7.15（万元） ③应纳增值税税额=94.35-7.15=87.2（万元）

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某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2014年12月和2015年1月份发生下列业务：2014年12月发生如下业务：（1）购进粮食白酒3...

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