甲酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月发生以下业务：（1）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款50000元，增值税8500元，委托运输企...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月发生以下业务：（1）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款50000元，增值税8500元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将原材料运回酒厂，支付不含税运费1000元，取得增值税专用发票。（2）从小规模纳税人处购入包装箱一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款20000元。（3）进口1辆小汽车自用，海关审定的关税完税价格为23.75万元，缴纳进口环节税金后海关放行，取得了海关进口增值税专用缴款书。（4）销售白酒10吨，开具的增值税专用发票上注明金额60000元，另收取包装物押金2457元；销售啤酒5吨，开具的增值税专用发票上注明金额30000元，另收取包装物押金1000元；合同约定，上述包装物均应于2个月内全部退还给酒厂，同时酒厂退还全部押金。（5）销售白酒5吨给乙企业，为了鼓励乙企业及时付款，甲酒厂给出了若20天内付款给予2%的折扣，30天内付款不给予折扣的条件，乙企业于当月10日付款29400元。（6）销售自己使用过的2008年购入的酿酒设备，开具普通发票，取得含税收入53560元，纳税人针对该业务未放弃减税权，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运输费2000元，取得增值税专用发票。（7）受托加工白酒，收取含税加工费24570元，按规定代收代缴消费税3000元。（8）用1吨自产的平均不含税市场价为6000元的白酒与乙企业（增值税一般纳税人）开采的天然气进行等价交换，甲企业将换入的天然气的70%用于职工食堂，双方互开了增值税专用发票。已知：白酒的平均不含税销售价格为6000元/吨，最高不含税销售价格为6100元/吨；小汽车的消费税税率为5%，关税税率为20%；本月取得的合法票据均在本月认证并抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲酒厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）为（）元。

选项 A.42890 B.36890 C.36870 D.41640

答案 B

解析业务（4）：应纳消费税=[60000+2457（1+17%）]*20%+10*2000*0.5+250*5=23670（元）业务（5）：应纳消费税=29400（1-2%）*20%+5*2000*0.5=11000（元）业务（8）：应纳消费税=6100*20%+1*2000*0.5=2220（元）甲酒厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）=23670+11000+2220=36890（元）。

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