共用题干某具有进出口经营权的外贸公司，2013年5月发生以下经营业务：(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某具有进出口经营权的外贸公司，2013年5月发生以下经营业务：(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书；(2)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、自己的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；(3)2011年6月1日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2013年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业；(4)经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。（提示：小轿车关税税率60%，化妆品关税税率20%，小轿车消费税税率8%，化妆品消费税税率为30%，进口的服装关税税率为20%，汇率1美元=6.2元人民币）根据上述资料，回答下列问题：

选项计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计为()万元。 A、448.32 B、476.39 C、426.56 D、462.12

答案 B

解析 (1)①进口小轿车的货价=15*30=450（万元）②进口小轿车的运输费=450*2%=9（万元）③进口小轿车的保险费=(450+9)*3‰=1.38（万元）④进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）应缴纳关税=460.38*60%=276.23（万元）⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(460.38+276.23)(1-8%)=800.66（万元）应纳消费税=800.66*8%=64.05（万元）应纳增值税=800.66*17%=136.11（万元）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计=276.23+64.05+136.11=476.39（万元）(2)进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)*20%=51（万元）进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)(1-30%)*30%=131.14（万元）进口化妆品应缴纳增值税=(220+4+20+11+51)(1-30%)*17%=74.31（万元）或者进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+131.14)*17%=74.31（万元）进口化妆品环节应纳税金合计=51+131.14+74.31=256.45（万元）(3)进口科研设备应补关税=800*10%*[1-2*12(5*12)]=48（万元）(4)进口服装应纳关税=(2.6+0.4)*6.2*20%=3.72（万元）

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