材料题位于市区的酒厂（增值税一般纳税人）主要生产各种白酒、啤酒。2016年8月份发生经济业务如下：（1）将库存酒精（账面成本合计为190000元）...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题材料题位于市区的酒厂（增值税一般纳税人）主要生产各种白酒、啤酒。2016年8月份发生经济业务如下：（1）将库存酒精（账面成本合计为190000元）发往县城一白酒加工厂生产加工80吨的一种新型白酒，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，加工厂依法代收代缴消费税（受托方没有同类售价）；（2）销售自产瓶装白酒1500箱，含税单价每箱500元，另收取品牌使用费18000元；（3）销售自产散装白酒13吨，不含税单价每吨7000元，收取包装物押金15540元，双方议定6个月后押金退还；（4）销售自产啤酒16吨，含税单价每吨3880元，另外收取啤酒的包装物押金5000元；（5）用自产散装白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料，双方不再支付价款，双方互开增值税专用发票；（6）将本公司生产的瓶装白酒赠送给关联单位85箱，奖励给本公司职工25箱；（7）购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期耗用的电费，取得专用发票，注明价款为180000元。经核算，本期职工浴室和食堂耗用电为总电量的1／5。其他资料：上述白酒每箱规格为1斤*12瓶；白酒从价消费税税率20％，从量定额消费税为0.5元／斤。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并允许抵扣，该酒厂的散装白酒平均价格为7000元/吨（不含税），最高售价为7800元/吨（不含税）计算结果小数点后保留2位数。根据以上资料，回答下列问题：该酒厂本月份应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计（）元（不含委托业务）。查看材料

选项 A.23734.12 B.18942.53 C.26853.02 D.27964.6

答案 D

解析业务（1）：受托方代收代缴消费税=（190000+59000+80*2000*0.5）（1-20％）*20％+80*2000*0.5=162250（元）酒厂购进加工劳务，可以抵扣的进项税额=59000*17％=10030（元）业务（2）：税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。因为1吨=2000斤，定额税率为0.5元／斤。应纳消费税=1500*12*1*0.5+（1500*500+18000）（1+17％）*20％=9000+656410.26*20%=9000+131282.05=140282.05（元）增值税销项税=（1500*500+18000）（1+17％）*17％=656410.26*17%=111589.74（元）业务（3）：对酒类产品（不包括啤酒、黄酒）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税和增值税。应纳消费税=13*2000*0.5+13*7000*20％+15540（1+17％）*20％=13000+18200+13282.05*20%=13000+18200+2656.41=33856.41（元）增值税销项税=13*7000*17％+15540（1+17％）*17％=15470+2257.95=17727.95（元）业务（4）：销售自产啤酒16吨，含税单价每吨3880元，另外收取啤酒的包装物押金5000元；对啤酒、黄酒生产企业销售啤酒而收取的包装物押金，没有逾期的当期不并入销售额。但因为不含税价格=3880（1+17%）=3316.24元/吨>3000元/吨，适用税率250元/吨应纳消费税=16*250=4000（元）增值税销项税=（3880*16+5000）（1+17％）*17％=57333.33*17%=9746.67（元）业务（5）：等价交换，自产货物换材料，计算消费税适用同类产品的最高售价7800元/吨，计算增值税销项税额时则用同类产品的平均价格7000元/吨。应纳消费税=15*2000*0.5+7800*15*20％=15000+117000*20%=15000+23400=38400（元）增值税销项税=7000*15*17％=105000*17%=17850（元）进项税=销项税=17850（元）业务（6）：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面（生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面）的，于移送使用时纳税。应纳消费税=（85+25）*12*0.5+500*（85+25）1．17*20％=660+47008.54*20%=660+9401.71=10061.71（元）应纳增值税销项税=500*（85+25）1.17*17％=7991.45（元）业务（7）：进项税=350000*17％+180000*17％*45=59500+24480=83980（元）综上，销项税合计=111589.74+17727.95+9746.67+17850+7991.45=164905.81（元）进项税=10030+17850+83980=111860（元）应纳增值税=164905.81-111860=53045.81（元）本月应纳消费税合计=140282.05+33856.41+4000+38400+10061.71=226600.17（元）应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计=（53045.81+226600.17）*（7％+3％）=279645.98*10%=27964.6（元）

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