P市的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产A粮食白酒、B粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。A粮食白酒最高销售价格19500元/吨（不含增值税）；A粮食白酒平均销...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 P市的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产A粮食白酒、B粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。A粮食白酒最高销售价格19500元/吨（不含增值税）；A粮食白酒平均销售价格19000元/吨（不含增值税）。2016年9月份发生以下经济业务：（1）销售A粮食白酒35吨，不含税单价每吨19000元，全部款项存入银行；销售B粮食白酒3吨，不含税单价每吨4000元，另收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。（2）用自产A粮食白酒2吨，为职工食堂换取一批粮油蔬菜，均开具普通发票。（3）用本厂生产的A粮食白酒国庆节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。（4）外购糠麸白酒4吨，含税价共计7020元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑；销售以外购糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2457元，货款存入银行。（5）向农场收购免税高粱16吨,收购凭证注明收购单价3650元/吨,委托运输公司将该批高粱直接运往乙酒厂，增值税专用发票的运费金额540元,委托乙酒厂为其加工白酒5吨，支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。乙酒厂的同类白酒不含增值税价格15500元/吨,代收了甲酒厂消费税。（6）甲酒厂将委托加工收回的白酒全部用于连续调制生产高级套装礼品白酒5.5吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。（7）以2400000元含税价格将2012年取得的位于W市的一处办公用房转让，取得时原价1800000元（有税务部门监制的发票），已提折旧300000元，企业选择简易计税办法计税。假定上述发票均经过了认证，高级套装白酒的高粱单耗数量2.6吨/吨，根据以上资料回答下列问题：甲酒厂上述第（1）、（2）、（3）笔业务合计应纳的消费税为（）。

选项 A.231200 B.228600 C.231400 D.231600

答案 D

解析收取包装物押金的征税办法；自产粮食白酒换取原材料的计算；委托加工白酒应纳消费税的计算；核定抵扣增值税进项税的计算。分解计算：业务（1）：计税销售额=19000*35+4000*3+2340（1+17%）=679000（元） 2340元包装物押金收到就要价税分离计入销售额。增值税销项税=679000*17%=115430（元）消费税=（35+3）*1000+679000*20%=38000+135800=173800（元）业务（2）：换取消费资料需用最高销售价格消费税计税销售额19500*2=39000（元）消费税=2*1000+39000*20%=2000+7800=9800（元）增值税销项税=19000*2*17%=6460（元）外购用于职工福利的货物不得抵扣增值税进项税，该业务取得普通发票更不能抵扣增值税进项税。业务（3）：计税销售额=19000*（3+7）=190000（元）增值税销项税=190000*17%=32300（元）消费税=10*1000+190000*20%=10000+38000=48000（元）业务（4）：增值税进项税=7020（1+17%）*17%=1020（元）计税销售额=2457*6（1+17%）=12600（元）增值税销项税=12600*17%=2142（元）糠麸白酒按照其他酒征收消费税，税率10% 消费税=12600*10%=1260（元）业务（5）：增值税进项税=540*11%+1020=59.4+1020=1079.4（元）代收消费税按照乙企业同类价格，不必组价：消费税定额税=5吨*1000=5000元代收消费税=5000+15500*5*20%=5000+77500*20%=20500（元）业务（6）：计税销售额=35100*5.5（1+17%）=165000（元）增值税销项税=165000*17%=28050（元）核定抵扣进项税计算过程：高粱耗用数量=5.5吨*2.6=14.3吨允许抵扣农产品进项税=14.3*3650*17%/（1+17%）=7583.89（元）消费税=5.5*1000+165000*20%=5500+33000=38500（元）业务（7）：甲酒厂按照简易计税办法向W市地方税务局预缴增值税：（2400000-1800000）/（1+5%）*5%=28571.43（元）甲酒厂向P市国税局申报销售不动产的应纳增值税28571.43元，扣除W市预缴税款后，在P市实际纳税0元。甲酒厂上述第（1）、（2）、（3）笔业务合计应纳的消费税=173800+9800+48000=231600（元）。

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P市的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产A粮食白酒、B粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。A粮食白酒最高销售价格19500元/吨（不含增值税）；A粮食白酒平均销...

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