位于市区的某运输企业为增值税一般纳税人，2020年8月发生如下业务：　　（1）为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、不含税装卸收入5万元...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题位于市区的某运输企业为增值税一般纳税人，2020年8月发生如下业务：　　（1）为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、不含税装卸收入5万元、不含税仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。　　（2）与甲运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运不含税收入135万元，并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。　　（3）将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元，开具了增值税发票。　　（4）从事内地至香港的货运服务，取得运输收入270万元。　　（5）从事汽车修理收取不含税修理费18万元（含零配件3万元）。　　（6）将一幢2010年委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得含税收入1300万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。该企业选择了简易计税办法。　　（7）出售外购的办公楼一幢，取得含税收入2150万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1630万元，相关税费50万元。该企业选择了简易计税办法。　　（8）本月从汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的机动车销售发票上注明不含税价款90万元；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。　根据上述资料，回答下列问题：　　（6）关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有（　）。

选项 A.转让非自建的不动产，按差额缴纳增值税 B.与甲运输企业的联运业务，按差额缴纳增值税 C.运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管服务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税 D.购进自用车辆，可以抵扣进项税额 E.跨境的货物运输服务属于增值税的免税项目

答案 ACD

解析业务（1）：该企业提供的货运服务适用“交通运输服务”9%的增值税税率；装卸和仓储保管适用“现代服务—物流辅助服务”6%的增值税税率。　　销项税＝80×9%＋（5＋3）×6%＝7.68（万元）　　业务（2）：将部分运输服务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。　　销项税＝135×9%＝12.15（万元）　　进项税＝45×9%＝4.05（万元）　　业务（3）：车辆出租，属于有形动产租赁，适用13%的税率征收增值税。　　销项税＝（17.55＋7.02）÷（1＋13%）×13%＝2.83（万元）　　业务（4）：跨境运输服务适用零税率。　　业务（5）：销项税＝18×13%＝2.34（万元）　　业务（6）：出售委托他人承建的员工宿舍楼，以取得的不含税销售收入计征增值税。　　应纳增值税＝1300÷（1＋5%）×5%＝61.90（万元）　　业务（7）：出售非自建的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的不含税余额计征增值税。相关税费不得扣除。　　应纳增值税＝（2150－1630）÷（1＋5%）×5%＝24.76（万元）　　业务（8）：进项税＝90×13%＋1.8＝13.50（万元）　　应纳车辆购置税＝90×10%＝9.00（万元）　　销项税合计＝7.68＋12.15＋2.83＋2.34＝25（万元）　　准予抵扣的进项税＝4.05＋13.50＝17.55（万元）　　8月份应纳增值税＝25－17.55＋61.90＋24.76＝94.11（万元）　　8月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝94.11×（7%＋3%）＝9.41（万元）

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