甲礼花厂生产的焰火消费税税率为15%，2020年6月发生如下业务：　　（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲礼花厂生产的焰火消费税税率为15%，2020年6月发生如下业务：　　（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元。（3）6月将其余的40%全部用于连续生产A型组合焰火，同时将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%。7月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20%A型组合焰火在6月赠送给客户。　业务（3）中该企业6月应缴纳消费税（　）万元。

选项 A.0.78 B.2.13 C.2.73 D.5.13

答案 B

解析将自产焰火赠送给客户，属于视同销售。　　业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额＝36÷80%×20%＝9（万元）　　纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。因此销售部分消费税计税依据为＝36×70%＝25.2（万元）　　委托加工收回后用于连续生产应税消费品，符合抵扣范畴的，可以按照当期生产领用数量抵扣已纳消费税。　　准予扣除的已纳消费税税款＝7.5×40%＝3（万元）　　6月应纳消费税＝36×70%×15%＋9×15%－3＝2.13（万元）

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