2019 年 4 月，母公司以 1200 万元的价格（不含增值税）将其生产用设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的账面价值为 800 万元，未...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2019 年 4 月，母公司以 1200 万元的价格（不含增值税）将其生产用设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的账面价值为 800 万元，未计提减值。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为 25%，则编制 2019 年合并财务报表时不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。

选项 A.抵销资产处置收益的金额为400万元 B.抵销固定资产的金额为373.33万元 C.确认递延所得税资产的金额为93.33万元 D.影响合并净利润的金额为280万元 E.影响合并净利润的金额为373.33万元

答案 ABCD

解析抵消资产处置收益=1200-800=400（万元），选项 A 正确；抵消固定资产的金额= （1200-800）-（1200-800）/10×8/12=373.33（万元），选项 B 正确；确认递延所得税资产的金额=373.33×25%=93.33（万元），选项 C 正确；因设备相关的未实现内部销售利润抵销而影响 2019 年度合并净利润的金额=[（1200-800）-（1200-800）/10×8/12]×（1-25%） =280（万元），选项 D 正确，选项 E 错误。相关会计分录如下：借：资产处置收益 400 贷：固定资产 400 借：固定资产—累计折旧 26.67 贷：管理费用 26.67 借：递延所得税资产 93.33 贷：所得税费用 93.33

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2019 年 4 月，母公司以 1200 万元的价格（不含增值税）将其生产用设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的账面价值为 800 万元，未...

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