A公司和B公司是母子公司关系。2×18年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2％；2×19年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司和B公司是母子公司关系。2×18年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2％；2×19年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4％。假定不考虑所得税等其他因素，则母公司编制2×19年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录不包括（　）。

选项 A.借：应付账款　　　　　100 　　　贷：应收账款　　　　100 B.借：应收账款——坏账准备　1 　　　贷：信用减值损失　　　1 C.借：应收账款——坏账准备　　2 　　　贷：信用减值损失　　　　2 D.借：应收账款——坏账准备　2 　　　贷：未分配利润——年初　　　2

答案 B

解析上面计提坏账准备=100×2%=2（万元），因此抵销分录是：借：应收账款——坏账准备 2 　　贷：未分配利润——年初　2 本年坏账准备的科目余额应该是100×4％＝4（万元），现有2万元，因此继续计提2万元，因此抵销分录是：借：应收账款——坏账准备　2 　　贷：未分配利润——年初　2

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