甲公司为增值税一般纳税人,2016年发生如下与债务重组有关的交易或事项:(1)甲公司应收乙企业账款的账面余额为520万元,由于乙企业无法偿付应付账款,...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 甲公司为增值税一般纳税人,2016年发生如下与债务重组有关的交易或事项: (1)甲公司应收乙企业账款的账面余额为520万元,由于乙企业无法偿付应付账款,经双方协商同意,乙企业以增发其普通股偿还债务,假设普通股每股面值为1元,市价为6元,乙企业以80万股抵偿该项债务,甲公司已经对该应收账款提取坏账准备20万元。双方各支付给有关证券机构相关税费20万元。 (2)丙公司欠甲公司货款为8600万元,债务重组时丙公司以一批产品和一处房产偿还债务。丙公司用于偿债的产品成本为2800万元,公允价值为2500万元,已计提存货跌价准备400万元。用于偿债的房产原价为6000万元,已计提折旧和减值准备均为2000万元,公允价值为5000万元。丙公司产品的增值税税率为17%,房产的增值税税率为11%。 (3)甲公司2016年年初与工商银行协商并达成协议,将工商银行于2013年年初贷给甲公司三年期、年利率为9%、本金为500万元的贷款进行债务重组,该贷款为分期付息,最后一次偿还本金和最后一期利息,每年年初支付上一年利息,工商银行同意将贷款延期至2018年的年末,利率降至6%,免除积欠的利息45万元,本金减至420万元,利息按年支付;同时规定,债务重组后的第一年如果盈利,则将利率恢复至9%,若无盈利,仍维持6%利息。假设工商银行对该项贷款没有计提贷款损失准备,现行贴现率为6%。甲公司估计在债务重组后第一年很可能盈利。2016年甲公司当年实现了利润。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第6题。 (5)根据资料(3),甲公司的处理正确的有(  )。
选项 A.债务重组日的处理为: 借:长期借款 545  贷:长期借款——债务重组 420  营业外收入125 B.2016年年末的处理为: 借:财务费用25.2 预计负债12.6  贷:银行存款37.8 C.2016年年末的处理为: 借:财务费用25.2  贷:银行存款25.2 借:预计负债12.6  贷:营业外收入 12.6 D.2018年年末支付本金的处理为: 借:长期借款——债务重组 420  贷:银行存款 420
答案 BD
解析 债务重组日的处理为: 借:长期借款                     500   应付利息                     45  贷:长期借款——债务重组              420    预计负债                    37.8(12.6*3)    营业外收入                   87.2 所以,选项A错误;因为2016年实现了利润,所以在年末支付利息时将原来确认的预计负债对应的金额同时支付,选项C错误。 【知识点】 债务重组的账务处理

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