甲公司为增值税一般纳税人，2016年发生如下与债务重组有关的交易或事项：（1）甲公司应收乙企业账款的账面余额为520万元，由于乙企业无法偿付应付账款，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，2016年发生如下与债务重组有关的交易或事项：（1）甲公司应收乙企业账款的账面余额为520万元，由于乙企业无法偿付应付账款，经双方协商同意，乙企业以增发其普通股偿还债务，假设普通股每股面值为1元，市价为6元，乙企业以80万股抵偿该项债务，甲公司已经对该应收账款提取坏账准备20万元。双方各支付给有关证券机构相关税费20万元。（2）丙公司欠甲公司货款为8600万元，债务重组时丙公司以一批产品和一处房产偿还债务。丙公司用于偿债的产品成本为2800万元，公允价值为2500万元，已计提存货跌价准备400万元。用于偿债的房产原价为6000万元，已计提折旧和减值准备均为2000万元，公允价值为5000万元。丙公司产品的增值税税率为17%，房产的增值税税率为11%。（3）甲公司2016年年初与工商银行协商并达成协议，将工商银行于2013年年初贷给甲公司三年期、年利率为9%、本金为500万元的贷款进行债务重组，该贷款为分期付息，最后一次偿还本金和最后一期利息，每年年初支付上一年利息，工商银行同意将贷款延期至2018年的年末，利率降至6%，免除积欠的利息45万元，本金减至420万元，利息按年支付；同时规定，债务重组后的第一年如果盈利，则将利率恢复至9%，若无盈利，仍维持6%利息。假设工商银行对该项贷款没有计提贷款损失准备，现行贴现率为6%。甲公司估计在债务重组后第一年很可能盈利。2016年甲公司当年实现了利润。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第6题。（5）根据资料（3），甲公司的处理正确的有（　　）。

选项 A.债务重组日的处理为：借：长期借款 545 　贷：长期借款——债务重组 420 　营业外收入125 B.2016年年末的处理为：借：财务费用25.2 预计负债12.6 　贷：银行存款37.8 C.2016年年末的处理为：借：财务费用25.2 　贷：银行存款25.2 借：预计负债12.6 　贷：营业外收入　12.6 D.2018年年末支付本金的处理为：借：长期借款——债务重组 420 　贷：银行存款 420

答案 BD

解析债务重组日的处理为：借：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45 　贷：长期借款——债务重组　　　　　　　　　　　　　 420 　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.8（12.6*3）　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 87.2 所以，选项A错误；因为2016年实现了利润，所以在年末支付利息时将原来确认的预计负债对应的金额同时支付，选项C错误。【知识点】债务重组的账务处理

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甲公司为增值税一般纳税人，2016年发生如下与债务重组有关的交易或事项：（1）甲公司应收乙企业账款的账面余额为520万元，由于乙企业无法偿付应付账款，...

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