M公司是一家大型物流企业，适用所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2005年～2015年发生如下经济业...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 M公司是一家大型物流企业，适用所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2005年～2015年发生如下经济业务：（1）M公司于2005年12月31日购置一栋办公楼，买价为1000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。M公司采用直线法对此房产提取折旧。税务认可此折旧口径。（2）2011年1月1日M公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，M公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。（3）2011年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。（4）2013年初因M公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周过房产交易活跃，M公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式，根据2013年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。（5）2013年末此办公楼公允价值为1020万元；（6）2014年末此办公楼的公允价值为1015万元；（7）2015年初M公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300万元，假设不考虑其他相关因素。根据上述资料，完成以下问题解答：假定税法认可M公司的原折旧口径，M公司2013年初成本模式转为公允模式时贷记“利润分配――未分配利润”（　）万元。

选项 A、311.85 B、364 C、315.8 D、346.5

答案 A

解析 M公司2013年初成本模式转为公允模式时借：投资性房地产——成本 1000 　　投资性房地产累计折旧（20*6+12）132 　　投资性房地产减值准备 364 　　贷：投资性房地产　1034 　　　　递延所得税资产（356*25%）89 　　　　递延所得税负债｛［1000－（1034-20*7）］*25%｝26.5 　　　　盈余公积 34.65 　　　　利润分配――未分配利润 311.85 【该题针对“成本模式下投资性房地产的转换”知识点进行考核】

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M公司是一家大型物流企业，适用所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2005年～2015年发生如下经济业...

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