甲公司工业企业为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司工业企业为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2016年度，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，售价为1000万元，增值税销项税额为170万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为720万元。（2）计提并支付职工薪酬320万元，其中行政管理人员的职工薪酬为200万元，在建工程人员的职工薪酬为120万元。（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预计使用寿命不能确定。（4）购入原材料一批，增值税专用发票注明的购买价款为200万元（不含增值税），款项已经通过银行存款支付。（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（全部为短期借款的利息支出），支付违约金5万元。（6）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益25万元。（7）收到子公司宣告并分派的现金股利20万元。（8）可供出售金融资产公允价值下降20万元，该下跌为暂时性下跌。假定不考虑所得税和其他因素的影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。（4）下列各项中，说法不正确是（　　）。

选项 A.非货币性资产交换损失计入营业外支出 B.债务重组损失计入营业外支出 C.公益性捐赠支出计入营业外支出 D.销售原材料损失计入营业外支出

答案 B

解析（4）工业企业销售原材料通过“其他业务收入”和“其他业务成本”核算，不属于“营业外支出”核算的内容，选项D不正确。附相关会计分录： ①事项（1）的会计处理为：借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1170 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 170 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720 ②事项（2）计提并支付行政管理人员和在建工程人员的职工薪酬的职工薪酬的会计处理为：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320 借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320 ③事项（3）转让专利权的使用权的会计处理为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 ④事项（4）购入原材料的会计处理为：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　34 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234 ⑤事项（5）以银行存款支付管理费用及支付的借款利息和违约金支出的会计处理为：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35 ⑥事项（6）确认交易性金融资产公允价值变动收益的会计处理为：借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　25 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　25 ⑦事项（7）收到子公司宣告分派的现金股利的会计处理为：借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 ⑧事项（8）可供出售金融资产公允价值下降的会计处理为：借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　20

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甲公司工业企业为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件...

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