海昌公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题海昌公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算），2016年发生如下业务：（1）2016年1月1日为建造一座厂房，向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。（2）2016年2月1日取得一般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2015年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。（3）该厂房于2016年1月1日开始动工，计划到2017年1月31日完工。2016年1月至2月发生支出情况如下： ①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.80元人民币； ②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币；此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。（4）闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。（5）各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币；2月28日即期汇率为1美元=6.96元人民币。根据上述资料，计算回答下列问题： 2016年2月份海昌公司一般借款资本化的金额为（　）万元。

选项 A、125.3 B、16 C、15 D、106.2

答案 B

解析公司为建造厂房的支出总额为2700（1700＋1000）万美元和人民币4000万元,超过了专门借款总额2700万美元,占用了人民币一般借款4000万元。专门借款利息资本化金额＝2700*8%*1/12*6.96＝125.3（万元）累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝4000*30/30＝4000（万元）一般借款资本化率＝（2000*6%*1/12＋6000*5%*1/12）/（2000*30/30＋6000*30/30）＝0.4% 一般借款利息费用资本化金额＝4000*0.4%＝16（万元）一般借款实际利息费用＝2000*6%*1/12＋6000*5%*1/12＝35（万元）一般借款利息费用化金额＝35－16＝19（万元）【该题针对“专门借款与一般借款混合占用的核算”知识点进行考核】

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