海昌公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题海昌公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算），2016年发生如下业务：（1）2016年1月1日为建造一座厂房，向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。（2）2016年2月1日取得一般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2015年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。（3）该厂房于2016年1月1日开始动工，计划到2017年1月31日完工。2016年1月至2月发生支出情况如下： ①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.80元人民币； ②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币；此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。（4）闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。（5）各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币；2月28日即期汇率为1美元=6.96元人民币。根据上述资料，计算回答下列问题： 2016年1月份海昌公司借款费用影响损益的金额为（　）万元。

选项 A、20 B、17.1 C、42.1 D、25

答案 D

解析一般借款费用化金额＝6000*5%*1/12＝25（万元）会计分录: 借：在建工程（106.2＋135）241.2 　　应收利息（1000*3%*1/12*6.85）17.1 　　财务费用 25 　　贷：长期借款—美元户135 　　　　应付利息—美元户（2700*8%*1/12*6.85）123.3 　　　　应付利息 25 【该题针对“专门借款与一般借款混合占用的核算”知识点进行考核】

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海昌公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每...

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