某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%。2015年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元（假定在此之前...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%。2015年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元（假定在此之前母公司对其子公司的应收款项余额为0），2016年年末该应收账款余额为0。母公司2016年编制合并财务报表时就上述事项的处理中，正确的有（　　）。

选项 A.借：应付账款　4000 贷：应收账款　4000 B.借：应收账款——坏账准备120 贷：年初未分配利润 120 C.借：资产减值损失120 贷：应收账款——坏账准备120 D.借：年初未分配利润　30 贷：递延所得税资产　30 E.借：所得税费用　30 贷：递延所得税资产　30

答案 BCD

解析 2012年编制合并财务报表时，站在企业集团的角度，母子公司之间的债权债务应当抵销，会计处理如下：借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　120（4000*3%）　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　 30（120*25%）　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 201６年虽然内部应收账款已经实现，但站在合并财务报表角度还应涉及对期初数据的抵销，具体会计处理如下：借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　 120 　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　贷：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　 120 借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 【知识点】同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制

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某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%。2015年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元（假定在此之前...

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