甲公司2015年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）自3月20日起自行研发一项新技术，2015年以银行存款支付研发支出共...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2015年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）自3月20日起自行研发一项新技术，2015年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至2015年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。2015年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。（3）2015年发生广告费2 000万元。甲公司当年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料，甲公司2015年适用的所得税税率为15%，从2016年起适用的所得税税率为25%。本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司2015年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。要求：根据上述资料，回答75-78题。根据资料（1），关于研发支出，下列会计处理中错误的是（　　）。

选项 A.2015年计入损益的金额为280万元 B.开发支出的计税基础为600万元 C.产生可抵扣暂时性差异200万元 D.确认递延所得税资产50万元

答案 D

解析 ①会计分录：借：研发支出——费用化支出　　　　　　　　　　　 280 ——资本化支出　　　　　　　　　　　 400 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 680 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280 贷：研发支出——费用化支出　　　　　　　　　　　 280 ②开发支出的计税基础=400*150%=600（万元），与其账面价值400万元之间形成可抵扣暂时性差异200万元，但不应确认递延所得税资产。

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