甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2015...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2015年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。 4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，并开具红字增值税专用发票上。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项。（2）2015年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。（3）2015年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。 12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（4）2016年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2015年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年3月10日，2015年度所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题：甲公司根据资料（4）对2015年12月31日编制资产负债表中盈余公积项目的影响金额为（　）万元。

选项 A、6 B、9 C、11.1 D、14.8

答案 A

解析该事项发生在财务报表报出日之前，且属于资产负债表日之前的产品质量问题退回的商品，因此属于资产负债表日后调整事项。借：以前年度损益调整——主营业务收入400 　　应交税费——应交增值税（销项税额）68 　　贷：应收账款468 借：库存商品320 　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本320 借：应交税费——应交所得税20[（400－320）*25%] 　　贷：以前年度损益调整——所得税费用20 借：利润分配——未分配利润60 　　贷：以前年度损益调整60 借：盈余公积6 　　贷：利润分配——未分配利润6 【该题针对“收入（综合）”知识点进行考核】

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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2015...

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