长江股份有限公司系上市公司（以下简称长江公司），为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题长江股份有限公司系上市公司（以下简称长江公司），为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；资料一：长江公司于2010年 12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，至2012年 1月1日，该办公楼的原价为3 300万元，已提折旧120万元，已提减值准备180万元。2012年1月1日，长江公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2012年 1月1日的公允价值为2 800万元，该公司按净利润的10％提取盈余公积。2012年 12月31日，该办公楼的公允价值为2 900万元。假定2012年1月1日以前无法取得该办公楼的公允价值，会计与税法计提的折旧额相同，计提的减值准备只有在实际发生减值损失才允许税前扣除。资料二：长江公司2007年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1 500 000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100 000元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60 000元。资料三：长江公司按销售额的1％预提产品质量保证费用。董事会决定该公司从2012年度起改按销售额的10％预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额的1％预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符。长江公司2012年 1月1日会计政策变更影响留存收益的金额为（　）万元。

选项 A、200 B、134 C、－200 D、－150

答案 D

解析按照新会计政策应确认的递延所得税资产＝[（3 300－120）－2 800]*25％＝95（万元），按照旧政策应确认的递延所得税资产＝[（3 300－120）－（3 300－120－180）]*25％＝45（万元）。所以，因会计政策变更而追溯调整的递延所得税资产金额＝95－45＝50（万元）。会计分录为：借：投资性房地产——成本 2 800 　　投资性房地产累计折旧 120 　　投资性房地产减值准备 180 　　递延所得税资产 50 　　利润分配——未分配利润 150 　　贷：投资性房地产 3 300 借：盈余公积 15 　　贷：利润分配——未分配利润 15 【该题针对“会计调整（综合）”知识点进行考核】

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