2010年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2010年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。至2011年末该批存货又向集团外销售20％，取得收入100万元，其余30％形成存货，未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，下列关于母公司编制2011年合并财务报表的相关抵消分录，不正确的是（　）。

选项 A、抵消未实现内部销售利润为30万元 B、合并资产负债表中确认递延所得税资产为7.5万元 C、合并利润表中确认递延所得税费用为5万元 D、合并利润表中确认递延所得税收益为5万元

答案 D

解析选项D处理不正确，应在合并利润表中确认递延所得税费用5万元，分录如下： 2010年：借：营业收入400 　　贷：营业成本350 　　　　存货50 当年集团角度的存货的账面价值为300*50%=150，计税基础为400*50%=200，确认50的可抵扣暂时性差异。借：递延所得税资产12.5 　　贷：所得税费用 12.5 2011年：借：未分配利润——年初 50 　　贷：营业成本 50 借：递延所得税资产 12.5 　　贷：未分配利润——年初 12.5 借：营业成本 30 　　贷：存货（400-300）*30%=30 当年集团角度的存货的账面价值为300*30%=90，计税基础为400*30%=120，所以递延所得税资产的余额应为7.5万元，转回已确认的5万元的递延所得税资产。借：所得税费用5 　　贷：递延所得税资产5

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2010年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货...

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