20*3年1月1日甲公司购入某企业于当日发行的面值为1000万元的债券，实际支付价款1040万元，另支付相关交易费用3.55万元，债券的票面利率为5%，实...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 20*3年1月1日甲公司购入某企业于当日发行的面值为1000万元的债券，实际支付价款1040万元，另支付相关交易费用3.55万元，债券的票面利率为5%，实际利率为4%，每年末支付当年利息，到期一次还本，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算，20*3年末该债券的公允价值为900万元，公司预计还将持续下跌，20*4年末该债券的公允价值为1040万元。下列有关甲公司对该项债券投资的会计处理中，不正确的是（　）。

选项 A、20*3年末应确认的投资收益为41.74万元 B、20*3年末应确认的资产减值损失为135.29万元 C、20*4年末应确认的投资收益为36万元 D、20*4年末因可供出售金融资产公允价值回升影响损益的金额为154万元

答案 D

解析债券的初始入账价值＝1040＋3.55＝1043.55（万元），则20*3年末应确认的投资收益＝1043.55*4%＝41.74（万元），此时的摊余成本＝1043.55＋41.74－1000*5%＝1035.29（万元），此时的公允价值为900万元且预计持续性下跌，则该项资产发生了减值，应确认的减值损失＝1035.29－900＝135.29（万元）。减值后账面价值＝摊余成本＝900（万元），20*4年应确认的投资收益＝900*4%＝36（万元）。20*4年末减值转回前的摊余成本＝900－1000*5%＋36＝886（万元），20*4年末该债券的公允价值为1040万元，公允价值回升＝1040－886＝154（万元），转回的减值应以计提的减值损失为限，故应转回减值损失135.29万元，差额18.71万元应作为公允价值的上升处理，贷记其他综合收益。则20*4年末可供出售金融资产因公允价值回升影响损益的金额为135.29万元。 20*3年1月1日借：可供出售金融资产——成本　1000 　　　　　　　　　　——利息调整 43.55 　　贷：银行存款 1043.55 20x3年12月31日：借：应收利息 1000*5%＝50 　　贷：投资收益 1043.55*4%＝41.74 　　　　可供出售金融资产——利息调整8.26 此时持有至到期投资的账面价值＝1000＋43.55－8.26＝1 035.29（万元）借：资产减值损失 1035.29－900＝135.29 　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 135.29 20x4年12月31日：借：应收利息 1000*5%＝50 　　贷：投资收益 900*4%＝36 　　　　可供出售金融资产——利息调整14 此时持有至到期投资的账面价值＝900－14＝886（万元）借：可供出售金融资产——公允价值变动1040－886＝154 　　贷：资产减值损失135.29 　　　　其他综合收益 18.71

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20*3年1月1日甲公司购入某企业于当日发行的面值为1000万元的债券，实际支付价款1040万元，另支付相关交易费用3.55万元，债券的票面利率为5%，实...

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