甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％（非预期税率...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％（非预期税率），本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（　）万元。

选项 A、贷方1530 B、借方1638 C、借方1110 D、贷方4500

答案 C

解析方法一：递延所得税资产科目的发生额＝（3720－720）*25％＝750（万元），以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异＝540/15％＝3600（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额＝3600*（25％－15％）＝360（万元），故本期“递延所得税资产”科目借方发生额＝750＋360＝1110（万元）。方法二：递延所得税资产科目发生额＝（540/15％＋3720－720）*25％－540＝1110（万元）。【该题针对“所得税税率发生变动时所得税费用的核算”知识点进行考核】

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甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％（非预期税率...

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