A企业2011年为开发新技术发生研发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A企业2011年为开发新技术发生研发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产在2011年尚未摊销，则2011年末该项无形资产产生的暂时性差异为（　）万元。

选项 A、175 B、0 C、350 D、525

答案 A

解析无形资产的计税基础应在会计入账价值的基础上加计50％，所以产生的暂时性差异＝（500-100-50）*150％-（500-100-50）＝175（万元）。【该题针对“常见资产引起的暂时性差异”知识点进行考核】

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