啤酒生产企业甲(增值税一般纳税人)2019年5月将200吨自产啤酒以每吨2500元的不含增值税价格销售给与自身有关联关系的啤酒销售企业乙(增值税一般纳税人...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题啤酒生产企业甲(增值税一般纳税人)2019年5月将200吨自产啤酒以每吨2500元的不含增值税价格销售给与自身有关联关系的啤酒销售企业乙(增值税一般纳税人)，每吨收取包装物押金200元。乙啤酒销售企业将该批啤酒以每吨2900元的不含增值税价格配送给各大超市，每吨收取包装物押金300元，则以下关于消费税税额计算正确的有( )。

选项 A.甲企业应纳消费税为0 B.甲企业应纳消费税4.4万元 C.甲企业应纳消费税5万元 D.乙企业应纳消费税为0 E.乙企业应纳消费税5万元

答案 CD

解析啤酒生产企业销售的啤酒，不得以其向关联企业销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业对外销售价格(含包装物及包装物押金)作为确定消费税税额的标准，并依此确定啤酒的消费税单位税额。乙销售每吨啤酒的销售价格=2900+300/(1+13%)=3165.49(元)>3000元，所以甲企业应按照250元/吨的税额计算消费税，应纳消费税=200×250/10000=5(万元)，乙企业不缴纳消费税。

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