某家电生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月份发生如下业务：（1）采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某家电生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月份发生如下业务：（1）采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元；（2）向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入120万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取优质服务费4.68万元；（3）向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。同时收取价外费用2.34万元，开具了普通发票；（4）本年8月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为3万元；（5）企业设立一个独立核算的运输车队（为一般纳税人），用订制的特殊车辆，为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输服务，共取得不含税运费收入5万元；（6）销售使用过的一台旧设备（该设备于2008年11月购入），取得含税收入10.4万元，并开具了普通发票；（7）从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20%；（8）外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元；采购过程中发生不含税运费10万元，取得符合规定的增值税专用发票。当月修理职工食堂，领用其中的10%；（9）从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元；（10）月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款0.68万元，款项已通过银行支付；（11）月底接到自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为80万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付；（12）本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得了增值税专用发票注明价款8000元，增值税税额1360元。另外，上月留抵进项税额为1.3万元；以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。根据上述资料，回答下列问题：该企业当期准予抵扣的进项税为（）万元。

选项 A.23.09 B.24.66 C.25.73 D.25.81

答案 B

解析修理职工食堂使用的外购原材料，其进项税不得抵扣。职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。准予抵扣的进项税＝6.12＋（80×17%＋10×11%）×（1－10%）＋40×3%＋0.68×19000÷20000＋2.4×18000÷20000＋1.3＝24.66（万元）

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