某联合企业为增值税一般纳税人，2017年10月生产经营情况如下：（1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨。（2）销售原煤280万...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某联合企业为增值税一般纳税人，2017年10月生产经营情况如下：（1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。（3）以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。（4）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。（5）销售天然气37000千立方米，取得不含税销售额7400万元。（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。已知：原煤资源税税率为5%，天然气资源税税率为6%；洗选煤的折算率为70%。根据上述资料，回答下列问题：该企业业务3和业务4应纳资源税（）万元。

选项 A.2601.25 B.2526.63 C.5400.00 D.6010.25

答案 B

解析纳税人开采或生产的应税矿产品，自用于除连续生产资源税应税矿产品以外的项目的，视同销售，缴纳资源税。纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该企业自产自用原煤应纳的资源税=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63（万元）

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