甲地板生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2018年4月将入账成本为300万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲地板生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2018年4月将入账成本为300万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费35万元，当月委托加工收回的漆饰地板80%已经销售，开具增值税专用发票，注明金额420万元，已知实木地板消费税税率为5%。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（　）。

选项 A.甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税 B.乙企业应代收代缴的消费税17.63万元 C.甲企业销售漆饰地板应纳消费税6.90万元 D.甲企业销售漆饰地板应纳消费税21万元 E.甲企业销售漆饰地板，应缴纳消费税，但不能抵扣受托方代收代缴的消费税

答案 BC

解析将委托加工收回的漆饰地板加价销售的，要缴纳消费税，同时可以抵扣受托方代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝（300＋35）/（1－5%）×5%＝17.63（万元）甲企业销售时应纳的消费税＝420×5%－17.63×80%＝6.90（万元）

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甲地板生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2018年4月将入账成本为300万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工...

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