位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2018年3月发生以下业务：（1）在沈阳市某县以清包工方式承接A建筑项目，预收含税工程款1100万元，支付含...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2018年3月发生以下业务：（1）在沈阳市某县以清包工方式承接A建筑项目，预收含税工程款1100万元，支付含税分包款300万元，选择按简易计税方法计税。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。（2）在河北省保定市高阳县承接B建筑项目，预收含税总包款4200万元，支付含税分包款1800万元，分包工程款取得增值税专用发票，选择按一般计税方法计税。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。（3）在本市以包工包料方式承接C建筑项目，预收含税工程款2000万元，选择按一般计税方法计税。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。（4）本月甲建筑公司采购办公用品取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得增值税专用发票，注明价款1万元；支付电费取得增值税专用发票，注明价款3万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，桥、闸通行费1万元。（5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款80万元。（6）本月将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收租金5.5万元，开具企业自制的收款收据，款项均已收到（选择简易计税方法）；将一批旧建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入20.5万元，开具增值税普通发票（选择简易计税方法，未放弃减税）。根据上述资料，回答下列问题：甲建筑公司发生的水、电、办公用品、道路通行费支出准予抵扣的进项税额为（　）万元。

选项 A.2.01 B.2.10 C.2.08 D.0

答案 A

解析水、电、办公用品、道路通行费的进项税额＝10×17%＋1×3%＋3×17%＋4÷（1＋3%）×3%＋1÷（1＋5%）×5%＝2.40（万元）一般计税方法销售额的比例＝（3783.78＋1801.80）÷（1067.96＋3783.78＋1801.80）×100%＝83.95% 水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额＝2.40×83.95%＝2.01（万元）【提示】A项目销售额＝1100÷（1＋3%）＝1067.96（万元）；B项目销售额＝4200÷（1＋11%）＝3783.78（万元）；C项目销售额＝2000÷（1＋11%）＝1801.80（万元）

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