甲食品生产企业于 2017 年成立，领取了工商营业执照、卫生许可证、房屋产权证、银行开户许可证各一件，资金账簿记载实收资本 500 万元、资本公积 200...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲食品生产企业于 2017 年成立，领取了工商营业执照、卫生许可证、房屋产权证、银行开户许可证各一件，资金账簿记载实收资本 500 万元、资本公积 200 万元，新启用其他营业账簿 8 本。该企业当年发生经济业务如下：（1） 3 月与乙企业签订以货易货合同，合同约定：甲企业以价值 30 万元的自产食品交换乙企业自产的服装，甲企业支付补差价 10 万元；（2） 5 月将闲置库出租给某商业企业，双方签订的合同中注明租期三年，年租金 9 万元，当年收取租金 6 万元；当月还将生产机器出租给某企业并签订财产租赁合同，月租金 0.5 万元，租期未定；（3） 8 月受托为丙企业加工一批月饼，合同注明：丙企业提供价值 2 万元的原材料，甲企业提供辅料0.5 万元并收取加工费 0.5 万元；同月还受托为丁企业加工一批香肠，合同注明：甲企业提供价值 2 万元的原材料，并向丁企业收取加工费 0.5 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲企业针对业务（3）应缴纳印花税（）元。

选项 A.5.5 B.12.5 C.13.5 D.19.5

答案 C

解析（1）对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工承揽合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花；对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业与丙企业签订的合同应纳印花税=（0.5+0.5）×0.5‰×10000=5（元）。（2）由受托方提供原材料或主要材料的加工承揽合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费按“加工承揽合同”计税、原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中未分别列明加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。甲企业与丁企业签订的合同应纳印花税=（2×0.3‰+0.5×0.5‰）×10000=8.5（元）。（3）综上，业务（3）应纳印花税=5+8.5=13.5（元）。

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甲食品生产企业于 2017 年成立，领取了工商营业执照、卫生许可证、房屋产权证、银行开户许可证各一件，资金账簿记载实收资本 500 万元、资本公积 200...

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