某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人，假定2018年度有关经营业务如下：　　（1）销售小家电取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660...

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问题某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人，假定2018年度有关经营业务如下：　　（1）销售小家电取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元。　　（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。　　（3）出租土地使用权取得不含税租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8万元，取得国债利息收入30万元。　　（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额480万元；支付购料运输费用共计230万元，取得增值税专用发票。　　（5）销售费用1650万元，其中广告费1200万元。　　（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元。　　（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。　　（8）计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元，职工福利费82万元，职工教育经费18万元。　　（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。　　（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证）　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问，如有计算需计算出合计数。　　（1）企业应缴纳的增值税。　　（2）企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加总和。　　（3）企业全年实现的会计利润。　　（4）广告费用应调整的应纳税所得额。　　（5）业务招待费应调整的应纳税所得额。　　（6）财务费用应调整的应纳税所得额。　　（7）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。　　（8）公益性捐赠应调整的应纳税所得额。　　（9）企业2018年度企业所得税的应纳税所得额。　　（10）企业2018年度应缴纳的企业所得税。

选项

答案

解析（1）应缴纳的增值税＝8600×16%＋200×10%－8－480－230×10%＝885（万元）　　（2）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝885×（7%＋3%+2%）＝106.2（万元）　　（3）会计利润＝8600－5660＋700－100＋200＋50＋8＋30－1650－850－80－300－106.2＝841.8（万元）　　（4）销售（营业）收入＝8600＋200＝8800（万元）　　广告费用扣除限额＝8800×15%＝1320（万元）>1200（万元），广告费用无纳税调整额。　　（5）实际发生的业务招待费×60%＝90×60%＝54（万元）　　销售（营业）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（万元）　　业务招待费应调整的应纳税所得额＝90－44＝46（万元）　　（6）财务费用应调整的应纳税所得额＝40－500×5.8%＝11（万元）　　（7）工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元），调增15－10.8＝4.2（万元）　　职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元），调增82－75.6＝6.4（万元）　　职工教育经费＝540×8%＝43.2（万元），实际扣除金额没有超过限额，可以据实扣除　　职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2＋6.4＝10.6（万元）　　（8）公益性捐赠应调整的应纳税所得额＝150－841.8×12%＝48.98（万元）　　（9）企业所得税的应纳税所得额＝841.8＋46（招待费超标）＋11（财务费用超标）＋10.6（三项经费超标）＋48.98（公益捐赠超标）－30（国债利息免税）－（500＋100×50%）（技术转让所得免征税）＝378.38（万元）　　（10）应缴纳的企业所得税＝378.38×25%＝94.60（万元）

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