　其他相关资料：原煤的资源税率为8%。　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。　　某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题　其他相关资料：原煤的资源税率为8%。　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。　　某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2019年1月发生如下业务：　　（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）；　　（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.116万元/吨（该售价为该企业销售洗选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费116万元，洗选煤的综合回收率为80%；　　（3）将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。　　问题（1）：计算业务（1）应缴纳资源税；　　问题（2）：计算业务（2）中洗选煤的折算率；　　问题（3）：计算业务（2）应缴纳的资源税；　　问题（4）：计算业务（3）应缴纳的资源税。

选项

答案

解析（1）业务（1）应缴纳的资源税＝200000×0.07×8%＝1120（万元）　　（2）洗选煤折算率＝原煤平均销售额÷（洗选煤平均销售额×综合回收率）×100%＝0.07÷[0.116÷（1+16%）×80%]×100%＝87.5% 　　（3）知识点：洗选煤销售额包括洗选煤副产品的销售额，不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。　　业务（2）应纳资源税＝80000×0.116÷（1+16%）×87.5%×8%＝560（万元）　　（4）知识点：纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。　　应纳资源税＝100000×0.08×（1＋10%）÷（1－8%）×87.5%×8%＝669.57（万元）

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