某市广播电视公司，属于西部地区国家鼓励类产业企业。2010年1月成立，2018年度相关生产经营业务如下：　　（1）当年广播影视收入700万元，对外打字...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某市广播电视公司，属于西部地区国家鼓励类产业企业。2010年1月成立，2018年度相关生产经营业务如下：　　（1）当年广播影视收入700万元，对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。　　（2）全年营业成本为330万元。　　（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为超过银行同期同类贷款利率支付的利息。　　（4）管理费用共计90万元，其中业务招待费60万元。　　（5）销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。　　（6）营业外支出共计列支17.73万元。其中通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万元，税收罚款支出5万元，税收滞纳金2.73万元。　　（7）税金及附加28.03万元。　　（8）上年广告宣传费超支20万元。　　（9）计入成本、费用中的实发工资总额100万元，拨缴职工工会经费1万元、发生职工福利费12万元、发生职工教育经费2万元。　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问，如有计算需计算出合计数。　　（1）计算企业当年的收入总额。　　（2）计算企业当年的会计利润。　　（3）计算企业当年财务费用的调整额。　　（4）计算企业当年的销售费用的调整额。　　（5）计算企业当年管理费用的调整额。　　（6）计算企业当年的营业外支出的调整额。　　（7）计算企业当年三项经费的调整额。　　（8）计算企业当年的应纳税所得额。　　（9）计算企业当年应纳的企业所得税税额。

选项

答案

解析（1）收入总额＝700＋20＋10＋46.8＝776.8（万元）　　（2）企业当年的会计利润＝776.8-330-50-90-40-17.73-28.03＝221.04（万元）　　（3）超过银行同期同类贷款利率支付的利息不得在税前扣除，企业当年财务费用纳税调增10万元。　　（4）企业当年广告费、业务宣传费的扣除限额＝（700+20）×15%＝108（万元），企业当年实际发生广告费、业务宣传费30万元，可以全额在税前扣除，不需要调整。并且上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除，纳税调减20万元。　　（5）业务招待费的扣除限额＝（700+20）×0.5%＝3.6（万元），小于60×60%＝36（万元），所以税前可抵扣的金额为3.6万元，企业当年管理费用的调增金额＝60-3.6＝56.4（万元）。　　（6）企业当年的捐赠限额＝221.04×12%＝26.52（万元），实际捐赠为10万元，可据实扣除。税收罚款及滞纳金不可以在税前扣除，企业当年营业外支出的纳税调增额＝5+ 2.73＝7.73（万元）。　　（7）工会经费的扣除限额＝100×2%＝2（万元），职工福利费的扣除限额＝100×14%＝14（万元），职工教育经费的扣除限额＝100×8%＝8（万元），实际发生额均没有超过扣除限额，所以调整额为0。　　（8）企业当年的应纳税所得额＝221.04-10-46.8+10+56.4-20+7.73＝218.37（万元）　　（9）对设在西部地区国家鼓励类产业企业，在2011年1月1日至2020年12月31日期间，减按15%的税率征收企业所得税。企业2018年的应纳所得税额＝218.37×15%＝32.76（万元）。

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