甲企业位于市区，2019年1月15日转让一处2016年3月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下： (1)2016年3月1日，购置该仓库时取得的...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业位于市区，2019年1月15日转让一处2016年3月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下： (1)2016年3月1日，购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。 (2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。 (3)转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。 (其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税，甲企业所在省政府允许扣除地方教育附加）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算该企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。(2)计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。 (3)计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。 (4)如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理？

选项

答案

解析 (1)转让仓库应纳增值税=(840-525)/(1+5%)×5%=300×5%=15(万元）应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=15×(7%+3%+2%)=1.8(万元）转让仓库应纳印花税=840×0.5‰=0.42(万元）该企业转让仓库应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税合计=15+1.8+0.42=17.22(万元）。 (2)仓库原值的加计扣除额=525×5%×3=78.75(万元）扣除项目金额=525+20+(17.22-15)+78.75=625.97(万元）。(3)仓库转让收入=840-15=825(万元）转让仓库应纳土地增值税的增值额=825-625.97=199.03(万元）增值率=199.03÷625.97×100%=31.80%,适用税率为30%。应纳土地增值税=199.03×30%=59.71(万元）。 (4)对于转让旧房既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据《征管法》规定，实行核定征收。

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