某实行出口免抵退税办法的机械厂（增值税一般纳税人）2019年11月末留抵税额3000元，12月份发生下列业务： (1)购入生产用A材料10吨，取得一般纳...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某实行出口免抵退税办法的机械厂（增值税一般纳税人）2019年11月末留抵税额3000元，12月份发生下列业务： (1)购入生产用A材料10吨，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明价税合计金额339000元，支付不含税运费1800元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用B材料10吨，增值税专用发票注明税额1300元。 (2)在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格42000元人民币，海关保税放行。 (3)销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元。 (4)购买生产设备1台，取得增值税专用发票上注明价款40000元、税款5200元。 (5)进料加工复出口3台乙机器，离岸价格合计14600美元，汇率1:7。 (6)当期因管理不善丢失上月从一般纳税人处购入的包装物一批，账面成本20000元（含运费1800元）。 (其他相关资料：假定增值税征税率13%,退税率10%,计划分配率45%,进项税发票都合规并可以在当月抵扣）要求：根据上述材料，回答下列问题。 (1)当期发生的增值税进项税额； (2)当期应转出的进项税额合计数； (3)当期增值税销项税额； (4)当期免抵退税额； (5)当期该机械厂出口实际应退税额； (6)当期该机械厂留到下期抵扣的税额。

选项

答案

解析 (1)当期发生的增值税进项税额=339000/(1+13%)×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662(元） (2)进料加工复出口耗用的进口料件金额=14600×7×45%=45990(元）当期应转出的进项税额=(14600×7-45990)×(13%-10%)+(20000-1800)×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3(元） (3)当期销项税额=160000÷(1+13%)×13%=18407.08(元） (4)当期免抵退税额=(14600×7-45990)×10%=5621(元） (5)当期应纳税额=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62(元）由于26040.62元>5621元，当期应退税额为5621元。(6)当期该机械厂留到下期抵扣的税额=26040.62-5621=20419.62(元）。

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某实行出口免抵退税办法的机械厂（增值税一般纳税人）2019年11月末留抵税额3000元，12月份发生下列业务： (1)购入生产用A材料10吨，取得一般纳...

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