甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2019年有关经营情况如下： (1)药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2019年有关经营情况如下： (1)药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元。 (2)缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税56万元，印花税3.9万元。 (3)捐赠支出90万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元；符合条件的广告费支出2100万元。 (4)全年会计利润总额为480万元。已知，公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在当年扣除；医药制造企业发生的产告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是( )。

选项 A．2100万元 B．1815万元 C．1560万元 D．1860万元

答案 D

解析对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中，销售（营业）收入=5000+200+1000=6200（万元），税法扣除限额=6200×30%=1860（万元），实际发生额2100万元超过税法扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按限额扣除1860万元。

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