甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2019年7月有关经营情况如下：采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为33...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2019年7月有关经营情况如下：采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3390元，甲公司给予每台339元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同。甲公司7月6日收到价款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏中分别注明，乙公司7月22日收到空调。销售Y型空调3000台，每台含税售价为2825元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000元；向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元；支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额550元，支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。已知，销售货物增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考豫其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

选项 A.100×(3390-339)÷(1+13%)×13%=35100（元） B.100×3390×13%=44070（元） C.100×3390÷(1+13%)×13%=39000（元） D.100×(3390-339)×13%=39663（元）

答案 A

解析 (1)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏中分别注明，可以按折扣后销售额征收增值税，选项BC均未减除折扣额，排除。(2)题目明确交代“3390元”为含税售价，应当价税分离，排除选项D。(3)有的考生纠结于“339元”的折扣额是否含税，首先，题目选项并未出现对“339元”作价税分离和不作价税分离两种处理，考生不需要纠结；其次，结合案情可以理解为在含税售价3390元中给予339元的折扣额，因此339元折扣额理解为含税金额比较恰当。

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