位于市区的甲企业2018年12月业务如下： (1)进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费保险费合计20万元，支付给境...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题位于市区的甲企业2018年12月业务如下： (1)进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费保险费合计20万元，支付给境外自己采购代理人的佣金10万元，支付给其他中介机构的佣金10万元，缴纳了相关税费后，海关放行，并取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。 (2)甲企业与乙企业由于业务需要，相互交换了在市区内的双方各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了不含增值税差价20万元（上述金额均不含增值税）。 (3)向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照10%支付了补贴款，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含税价格400万元全部销售给丙烟草公司。已知：关税税率为20%，契税税率为3%，烟丝消费税税率为30%，城建税税率为7%，教育费附加为3%。要求：根据上述资料，回答下列问题。 4．如果不考虑业务(2)，甲企业应缴纳的城建税及教育费附加为( )万元。

选项 A． 9 B． 11.3 C． 12. 36 D． 15

答案 C

解析应纳增值税=400 x13% - (130 +26) x13% -5 x10% - 200 X (1+10%)X13%=3.62（万元）。应纳消费税=400 X 30%= 120（万元），应纳城建税及教育费附加= (3. 62 +120) x7%+ (3. 62 +120)X 3%= 12. 36（万元）。

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